سوالات متداول: هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار و روند تأمین اعتبار

این سؤالات متداول ("سؤالات متداول") نظرات کارمندان هیئت مدیره نظارت بر حسابداری ("PCAOB" یا "هیئت مدیره") را در مورد موضوعات مربوط به اجرای قوانین بودجه PCAOB در رابطه با کارگزاران و فروشندگان ارائه می دهد. اظهارات مندرج در این سؤالات متداول قوانین هیئت مدیره نیست و همچنین توسط هیئت تصویب نشده است.

اگر سوالی در رابطه با هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار و/یا فرایند بودجه ای که در این سؤالات متداول به آن پرداخته نشده است ، لطفاً از طریق تلفن با شماره 1-202-207-9294 با کارمندان PCAOB تماس بگیرید (روزهای کاری: 9 صبح تا. 5 بعد از ظهر ET) یا از طریق ایمیل در [ایمیل محافظت شده].

متداول های عمومی

1. از کجا می توانم قوانین بودجه PCAOB را پیدا کنم؟

قوانین بودجه PCAOB در بخش 7 قوانین PCAOB قرار دارد و در http://pcaobus. org/rules/pcaobrules/pages/section_7. aspx در دسترس است.

2. کدام کارگزاران و فروشندگان سهمیه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار را بیشتر از 0 دلار ارزیابی می کنند؟

همه کارگزاران و فروشندگان ، همانطور که در بخش 110 قانون Sarbanes-Oxley 2002 ، به عنوان اصلاح شده ("قانون") تعریف شده است ، از تاریخ تخصیص هزینه پشتیبانی حسابداری کارگزاری سالانه برای یک محاسبه می شودسال قابل اجرا ("تاریخ محاسبه") [1] ، مشمول هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال برای آن سال است.

به طور کلی ، کارگزاران و فروشندگانی که میانگین ، سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه آنها در طول سال تقویم قبلی بیش از 5 میلیون دلار است و به آنها ملزم به ارائه صورتهای مالی حسابرسی شده در کمیسیون بورس و اوراق بهادار ایالات متحده ("کمیسیون") می شوند.-هزینه پشتیبانی حسابداری DEEALER بیشتر از 0 دلار. همه کارگزاران و فروشندگان ، از تاریخ محاسبه هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار ، (i) که براساس قوانین اوراق بهادار فدرال ، یک قاعده کمیسیون یا مطابق با سایر اقدامات کمیسیون یا کارمندان آن ، مبنایی دارند. صورتهای مالی حسابرسی شده با کمیسیون یا (ب) که میانگین آن ، سه ماهه خالص آزمایشی سه ماهه 5 میلیون دلار یا کمتر در طول سال تقویم قبل است ، به سهمیه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار معادل 0 دلار اختصاص داده می شود.

3. چرا تخصیص هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال با استفاده از سرمایه خالص آزمایشی تعیین می شود؟

قوانین بودجه هیئت مدیره مستلزم این است که تخصیص هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال مبتنی بر "سرمایه خالص آزمایشی" باشد ، که در قوانین هیئت تعریف شده است تا همان معنایی را داشته باشد که این اصطلاح در قانون 15C3-1 (c) (ج) دارد. 15) طبق قانون مبادله اوراق بهادار در سال 1934 ، اصلاح شده. این تعریف به طور کلی مقرر می کند که "سرمایه خالص آزمایشی" یک کارگزار یا فروشنده سرمایه خالص آن قبل از کسر برخی از موهای اوراق بهادار و تغییر موجودی موجود در محاسبه سرمایه خالص کارگزار یا فروشنده است.

این هیئت مدیره از سرمایه خالص آزمایشی گزارش شده توسط کارگزاران و فروشندگان در گزارش های تک آهنگ یکنواخت مالی و عملیاتی خود تک ("تمرکز") برای تعیین تخصیص هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار استفاده می کند.

برای اطلاعات بیشتر ، به قوانین PCAOB 7102 و 7103 مراجعه کنید.

4- چگونه سهم کارگزار یا فروشنده از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال کارگزار محاسبه می شود؟

بر اساس قانون 7102 (ب) PCAOB، کارگزاران و معامله‌گران سهمی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده بر اساس میانگین نسبی سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه آنها به آنها اختصاص می‌یابد. سهم کارگزار یا فروشنده با تقسیم متوسط سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه آن در سال تقویمی قبل بر مجموع میانگین سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه همه کارگزاران و معامله‌گران با سرمایه خالص آزمایشی متوسط سه ماهه بیش از 5 میلیون دلار در طول سال محاسبه می‌شود. سال تقویم قبل

5. چگونه شرکت من می تواند سهم خود را از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده مناقشه کند؟

اگر یک دلال یا فروشنده با طبقه ای که در قانون 7102(a) PCAOB تعریف شده است، که در آن برای مقاصد صورتحساب قرار گرفته است، یا با محاسبه ای که سهم او از کارمزد تعیین شده است، مخالف باشد، می تواند به موجب آن از هیئت مدیره درخواست کند. به قانون PCAOB 7103(c)، برای اصلاح سهم تخصیص یافته آن. دادخواستها باید: (1) شامل توضیحی در مورد ماهیت اشتباه مورد ادعا در طبقه بندی یا محاسبه باشد، (ب) به صورت کتبی باشد، و (iii) در شصتمین روز پس از ارسال فاکتور اولیه یا قبل از آن، در هیئت مدیره بایگانی شود. در مدت طولانی تری که هیئت مدیره اجازه می دهد دلیل موجه نشان داده شود. هیأت تصمیم خود در مورد دادخواست را کتباً به کارگزار یا فروشنده اعلام می کند. برای کسب اطلاعات در مورد نحوه ارسال رسمی یک دادخواست، لطفاً با کارکنان PCAOB از طریق تلفن (1-202-207-9294) یا از طریق ایمیل ([email protected]) تماس بگیرید.

6. اگر معتقدم که سرمایه خالص آزمایشی در گزارش‌های FOCUS که توسط PCAOB برای محاسبه سهم شرکت من از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نمایندگی استفاده می‌شود، دقیق نیست، برای تصحیح داده‌ها چه کاری می‌توانم انجام دهم؟

هیئت مدیره از سرمایه خالص آزمایشی گزارش شده توسط کارگزاران و معامله‌گران در گزارش‌های فصلی FOCUS برای محاسبه تخصیص هزینه‌های پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده استفاده می‌کند. این داده‌ها مبنای مشترکی را برای تعیین میانگین ترکیبی، سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه همه کارگزاران و معامله‌گران فراهم می‌کند. اگر فکر می کنید که اطلاعات سرمایه خالص آزمایشی شرکت شما نادرست گزارش شده است، لطفاً با PCAOB در [email protected] تماس بگیرید.

7. من معتقدم که محاسبه PCAOB از میانگین سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه برای شرکت من باید بر اساس مبالغی باشد که در گزارش های تمرکز سه ماهه شرکت من گزارش نشده است یا باید بر اساس مقادیر سرمایه خالص آزمایشی ماهانه باشد. اگر من آن داده‌ها را به PCAOB ارائه دهم، آیا می‌توانم سهم شرکت من از هزینه پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده با استفاده از آن داده‌ها دوباره محاسبه شود؟

خیر. طبق قوانین تأمین مالی PCAOB، میانگین سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه برای کارگزاران و معامله‌گران بر اساس میانگین سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه است که توسط هر کارگزار یا فروشنده در گزارش‌های FOCUS فصلی آنها گزارش می‌شود. این داده‌ها مبنای مشترکی را برای تعیین میانگین ترکیبی، سرمایه خالص آزمایشی سه ماهه همه کارگزاران و معامله‌گران فراهم می‌کند.

8. آیا در صورت عدم دریافت سود در زمان سررسید، بهره تعلق می گیرد؟را

آره. قانون 7104 (الف) PCAOB بیان می کند که "پرداخت باید در 30 روز پس از ارسال صورتحساب انجام شود" مگر اینکه هیئت مدیره دستور دیگری بدهد. به طور کلی، تاریخ فاکتور، تاریخی است که فاکتور در آن ارسال شده است. در صورتی که پرداخت تا سی امین روز پس از ارسال فاکتور اولیه دریافت نشود، پرداختی سررسید شده تلقی می شود و سود با نرخ 6 درصد در سال شروع به تعلق می گیرد. برای اطلاعات بیشتر در مورد پرداخت‌های سررسید شده، سؤالات متداول وضعیت موجودی معوق را در زیر ببینید.

9. شرکت من پس از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا ، "کارگزار" یا "فروشنده" متوقف شد. آیا شرکت من هنوز مجبور است سهم خود را از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار که در آن سال ارزیابی شده است ، بپردازد؟

آره. طبق قوانین بودجه PCAOB ، اگر شرکت شما از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا تعریف "کارگزار" یا "فروشنده" را برآورده کند ، شرکت شما مشمول هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار برای آن سال است. این واقعیت که شرکت شما پس از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا ، "کارگزار" یا "فروشنده" متوقف شد ، شرکت شما را از مسئولیت خود در مورد سهم خود از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار که در آن سال ارزیابی شده است ، تسکین نمی دهد.

10. شرکت من قبل از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا ، "کارگزار" یا "فروشنده" متوقف شد. آیا شرکت من هنوز مجبور است سهم خود را از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار که در آن سال ارزیابی شده است ، بپردازد؟

شماره طبق قوانین بودجه PCAOB ، اگر شرکت شما از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا تعریف "کارگزار" یا "فروشنده" را برآورده نکند ، شرکت شما مشمول هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار نیست که در آن ارزیابی شده استسالاگر فکر می کنید که شرکت شما از تاریخ محاسبه یک سال قابل اجرا "کارگزار" یا "فروشنده" نبوده و فاکتور دریافت کرده است ، لطفاً با PCAOB در [ایمیل محافظت شده] تماس بگیرید.

سؤالات متداول در وضعیت تعادل برجسته

11. اگر شرکت من سهم برجسته ای از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار داشته باشد ، چه ممنوعیتی برای حسابرس من اعمال می شود؟

قانون PCAOB 7104 (ب) (1) تصریح می کند که یک شرکت حسابداری عمومی ثبت شده از (i) امضای نظر حسابرسی غیرقابل قبول با توجه به صورتهای مالی کارگزار یا فروشنده ممنوع است ، (ب) صدور رضایت برای شامل نظر حسابرسی که قبلاً صادر شده بود، یا (iii) امضای یک سند ، گزارش ، اخطار ، یا سایر سوابق مربوط به رویه ها یا کنترل هر کارگزار یا فروشنده مورد نیاز طبق قوانین اوراق بهادار (به طور جمعی ، "خدمات حسابرسی که در قانون PCAOB 7104 (ب)" شرح داده شده است) مگر اینکه ثبت نام کرده استشرکت حسابداری عمومی تشخیص داده است که کارگزار یا فروشنده هیچ سهم برجسته ای از هزینه پشتیبانی حسابداری کارگزار-دلال را ندارد ، یا طبق قانون PCAOB 7103 (c) در انتظار.

12. آیا استثنائاتی در مورد ممنوعیت حسابرس تحت قانون PCAOB 7104 (ب) (1) وجود دارد؟

آره. در مورد ممنوعیت حسابرس تحت قانون PCAOB 7104 (ب) (1) سه استثنا وجود دارد.

اول ، قانون PCAOB 7103 (c) به یک کارگزار یا فروشنده ، تحت شرایط خاص ، اجازه می دهد تا برای تصحیح سهم اختصاص یافته خود از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار ، درخواست کند. اگر یک کارگزار یا فروشنده دادخواستی برای تصحیح در انتظار داشته باشد ، قانون PCAOB 7104 (ب) (1) یک شرکت حسابداری عمومی ثبت شده را از ارائه خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون PCAOB 7104 (ب) منع نمی کند.

دوم ، قانون PCAOB 7104 (ب) (2) اگر یک کارگزار یا فروشنده سهم گذشته از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار را داشته باشد ، یک استثناء یک بار اجازه می دهد و در صورتی که طبق قانون PCAOB 7103 (ج) دادخواستی ارائه نداده است. کارگزار یا فروشنده به گزارش یا رضایت حسابرسی نیاز دارد تا بتواند گزارش را به کمیسیون ارسال یا تشکیل دهد.[2] این استثنا ممکن است فقط یک بار در هر ارزیابی از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال استفاده شود.

سوم، هیئت مدیره تا اطلاع ثانوی، قانون 7104(b)(1) PCAOB را علیه یک شرکت حسابداری عمومی ثبت شده که خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون 7014(b) PCAOB را به کارگزار یا فروشنده ای که سهام سررسید گذشته معوق او ارائه می کند، اجرا نخواهد کرد. هزینه پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده کمتر از 50 دلار است.

13. اگر یک کارگزار یا فروشنده سهم سررسید گذشته خود را از حق الزحمه حسابداری کارگزار-نماینده پرداخت کرده باشد، اما سود تعلقی نداشته باشد، آیا حسابرس می تواند نظر غیرمجاز را امضا کند یا هر خدمات حسابرسی دیگری را که در قانون 7104 (ب) PCAOB توضیح داده شده است، ارائه دهد؟

خیر. سودی که از تاریخ سررسید پرداخت تعلق می گیرد، نشان دهنده ارزش زمانی سهم کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده است که باید پرداخت می شد و بنابراین، برای اهداف قانون 7104 PCAOB، به عنوان تلقی می شود. بخشی از سهم ارزیابی شده از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار - فروشنده. بر این اساس، مگر اینکه یکی از استثنائات شرح داده شده در پرسش متداول شماره 12 در بالا اعمال شود، حسابرس ممکن است خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون 7104 (ب) PCAOB را ارائه نکند.

14. حسابرس چگونه می تواند مطمئن شود که یک کارگزار یا فروشنده هیچ سهم معوقی از حق الزحمه حسابداری کارگزار- فروشنده ندارد؟

سه راه وجود دارد که حسابرس ممکن است تشخیص دهد که یک کارگزار یا فروشنده هیچ سهم معوقی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار- فروشنده ندارد.

اول، یک شرکت حسابداری عمومی ثبت شده ممکن است با دریافت نمایندگی مدیریت از کارگزار یا فروشنده، مطمئن شود که یک کارگزار یا فروشنده هیچ سهم معوقی از هزینه پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده ندارد. حسابرس ممکن است برای تعیین اینکه آیا ممکن است خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون 7104 (ب) PCAOB را به کارگزار یا فروشنده ارائه دهد، صرفاً بر چنین نمایندگی تکیه کند.

دوم، یک شرکت حسابداری عمومی ثبت‌شده می‌تواند تأییدیه‌ای از کارکنان PCAOB دریافت کند مبنی بر اینکه یک کارگزار یا فروشنده هیچ سهم معوقی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده از طریق تماس تلفنی با کارکنان PCAOB به شماره 1-202-207-9294 ندارد.(روزهای کاری: 9 صبح تا 5 بعدازظهر به وقت شرقی) یا از طریق ایمیل در [email protected] حسابرس ممکن است برای تعیین اینکه آیا ممکن است خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون 7104 (ب) PCAOB را به یک کارگزار یا فروشنده ارائه دهد، بر چنین تأییدیه ای تکیه کند.

سوم، PCAOB فهرستی از کارگزاران و فروشندگانی را که هیچ سهم سررسید معوقی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نماینده را ندارند در وب سایت خود به آدرس https://pcaobus. org/about/administration/documents/support_fee/broker-dealer ارسال می کند.-accounting-support-fee. pdf. حسابرس ممکن است برای تعیین اینکه آیا ممکن است خدمات حسابرسی شرح داده شده در قانون 7014 (ب) PCAOB را به یک کارگزار یا فروشنده ارائه دهد، به این فهرست تکیه کند. با این حال، این واقعیت که یک کارگزار یا فروشنده در این لیست گنجانده نشده است، لزوماً دلیلی برای باور حسابرس به نادرست بودن اظهارنامه مدیریت نیست، همانطور که در زیر بحث می شود.

15. اگر یک کارگزار یا فروشنده در لیست کارگزاران و معامله گرانی که هیچ سهم سررسید معوقی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نمایندگی در وب سایت PCAOB ندارند، به این معنی است که یک سهم سررسید از کارگزار دارد. کارمزد پشتیبانی حسابداری فروشنده؟

لازم نیست. ممکن است یک دوره زمانی بین دریافت پرداخت توسط PCAOB و زمانی که لیست برای منعکس کننده آن پرداخت به روز می شود، بگذرد. علاوه بر این، به بسیاری از کارگزاران و فروشندگان، طبق قوانین تامین مالی هیئت مدیره، سهمی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نمایندگی معادل 0 دلار تعلق می گیرد. این کارگزاران یا نمایندگی‌ها در این لیست گنجانده نشده‌اند، حتی اگر سهم سررسید معوقی از کارمزد پشتیبانی حسابداری کارگزار-نمایندگی نداشته باشند.

16. اگر یک کارگزار یا فروشنده برای سهمی از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال دلال فاکتور دریافت کرده است اما پرداخت هنوز پرداخت نشده است ، ممکن است حسابرس آن یک گزارش حسابرسی غیرقابل قبول را برای آن کارگزار یا فروشنده امضا کند؟

اگر سهم یک کارگزار یا فروشنده از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار هنوز موظف نیست ، و کارگزار یا فروشنده هیچ سهم برجسته ای از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار از سال قبل ندارد ، حسابرس آن می تواند حسابرس را ارائه دهدخدمات شرح داده شده در قانون PCAOB 7104 (b) ، از جمله امضای گزارش حسابرسی غیرقابل قبول.

[1] تاریخ محاسبه برای یک سال قابل اجرا را می توان در هر فاکتور صادر شده یافت.

[2] اگر این استثناء استناد شود ، شرکت حسابداری عمومی ثبت شده باید اعلامیه امضای نظر یا صدور رضایت را حداکثر تا روز کاری بعدی پس از تشکیل پرونده با کمیسیون به هیئت مدیره ارسال کند. اعلامیه باید به صورت الکترونیکی از طریق ایمیل به [ایمیل محافظت شده] ارسال شود. این استثناء بیش از 15 روز کاری پس از اوایل تاریخ ارسال اعلامیه یا تشکیل گزارش به کمیسیون ادامه نخواهد یافت. برای اطلاعات بیشتر به PCAOB Rule 7104 (b) (2) و Note 2 to PCAOB Rule 7104 (b) مراجعه کنید. استثناء ارائه شده توسط قانون PCAOB 7104 (ب) (2) به هیچ وجه تعهد قانونی کارگزار یا نمایندگی را برای پرداخت سهم خود از هزینه پشتیبانی حسابداری دلال کارگزار تغییر نمی دهد.